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Steuern E-Mobilität

Vorsteuerabzugsberechtigung für Firmenfahrzeuge mit 0 g/km CO2-Ausstoß:

• bis 40.000 € inkl. MwSt.: 100%ige Vorsteuerabzugsberechtigung
• bis 80.000 € inkl. MwSt.: die Vorsteuer kann nur für die ersten 40.000 € inkl. MwSt. geltend gemacht werden
• ab 80.001 € inkl. MwSt.:   die Vorsteuerabzugsberechtigung entfällt

Die Vorsteuerabzugsberechtigung gilt auch für die laufenden Betriebskosten der E-Fahrzeuge. 

Achtung: Nicht alle Unternehmen sind vorsteuerabzugsberechtigt (z.B. Ärzte, Banken,…).

Nachfolgende Punkte wurden zwischen dem Verband Österreichischer Leasing-Gesellschaften (VÖL) und dem Bundesministerium für Finanzen (BMF) geklärt:*

1. Bei einer „Gehaltsumwandlung“ (reduziertes Gehalt im Tausch gegen Firmenfahrzeug) sind vollelektrische-Kfz (BEV) - in Analogie zur Regelung betreffend E-Bikes bei privater Nutzung - sachbezugsbefreit.
2. Für einen Vorsteuerabzug bei E-Pkw (BEV) ist u.A. eine betriebliche Nutzung von zumindest 10% notwendig.
   Die 10% betriebliche Nutzung sind jedenfalls dadurch gegeben, dass ein Leistungsaustausch zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer erfolgt. Die 10% betriebliche Nutzung sind jedenfalls dadurch gegeben, dass ein Leistungsaustausch zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer erfolgt (siehe Richtlinie des BMF vom 15.12.2023, 2023-0.877.675, gültig ab 15.12.2023, UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000: „1.1.1.6. Weitere Fälle zum Leistungsaustausch").

*nähere Infos dazu bitte bei Ihrem Steuerberater.

Ersatz von Ladekosten und Kosten für den Einbau einer Elektroladestation

Am 30.12.2022 wurde die neue Sachbezugswerte-Verordnung mit Gültigkeit ab 01.01.2023 veröffentlicht: BGBl. II Nr. 504/2022: Bundesgesetzblatt

Sowohl der Kostenersatz des Arbeitgebers für Ladestrom als auch die Kostentragung bzw. zur Verfügungstellung einer Ladestation beim Arbeitnehmer ist ab 01.01.2023 steuerfrei bzw. sachbezugsbefreit.

• Es gibt für Arbeitnehmer (vorerst befristet bis 31.12.2025) die Möglichkeit eines steuerfreien pauschalen Kostenersatzes für Ladekosten von € 30,- pro Monat, wenn die verwendete Ladeeinrichtung beim Arbeitnehmer nachweislich nicht in der Lage ist, die Lademenge auszuweisen. Somit können vom Arbeitgeber € 360,- pro Jahr steuerfrei an den Arbeitnehmer ersetzt werden.   
• Bei Ladeeinrichtungen, die eine exakte Erfassung der Lademenge bereits ermöglichen, ist ab 1.1.2023 zur Berechnung des Kostenersatzes der von der E-Control bekannt gegebene und vom BMF jeweils vor Jahresende veröffentlichte Durchschnittspreis für Strom (berechnet anhand des durchschnittlichen Strompreises im Vorjahr) zu verwenden. Für 2023 sind dies 22,247 Cent/kWh.
• Update 11/2024: Für 2025 beträgt der Kostensatz 35,889 Cent/kWh (siehe Link)
• Ein Kostenersatz durch den Arbeitgeber für die Ladeinrichtung beim Arbeitnehmer ist bis max. € 2.000,- sachbezugsbefreit.

Generelle steuerliche Sicht der E-Mobilität (WKO)